Ano ang Kasama sa Mga Na-audit na Pahayag sa Pinansyal?

Ang bawat negosyo ay nag-iimbak ng mga pagpapatakbo at transaksyon nito, at kinukuha ng mga accountant ang impormasyong ito upang makagawa ng apat na pangunahing pahayag sa pananalapi: isang pahayag na kumikita at pagkawala, balanse, pahayag ng mga daloy ng cash at pahayag ng mga pagbabago sa katarungan ng mga may-ari. Ang lalim ng pagsusuri ng auditor at kalidad ng mga ulat na ito ay nakasalalay sa mga pangangailangan ng mga gumagamit.

Bilang halimbawa, ang mga nagpapahiram at nagpapautang ay nais ng mga pahayag sa pananalapi na maaari nilang umasa upang makagawa ng mga matalinong desisyon sa kredito. Ang mga kumpanya na ipinagpalit sa publiko ay kinakailangang gumawa ng ganap na na-audit na mga pahayag sa pananalapi. Sa kabilang banda, ang mga tagapamahala ay maaaring maging kontento sa mga hindi gaanong mahigpit na paghahanda ng mga ulat dahil pamilyar na sila sa kanilang mga pamamaraan sa accounting at nasiyahan sa mga resulta.

Mga Uri ng Ulat ng Mga Accountant

Ang mga accountant ay nagsasagawa ng tatlong uri ng pagsusuri sa mga tala ng pananalapi ng kliyente: mga pagtitipon, pagsusuri at buong pag-audit.

Pinagsama-sama: Para sa isang pagtitipon, kinukuha lamang ng accountant ang impormasyon mula sa mga tala ng kliyente at ipinakita ito sa tamang format para sa mga financial statement. Ang accountant ay hindi pagtatangka upang patunayan ang kawastuhan at kawastuhan ng data at hindi gumawa ng anumang mga katiyakan tungkol sa impormasyon sa mga pampinansyal na pahayag. Ang pagiging epektibo ng panloob na mga kontrol ay hindi nasubok sa isang pagtitipon.

Ang auditor ay nakakabit ng isang liham na may ulat ng pagtitipon na nagsasaad na ang mga pahayag sa pananalapi ay ang representasyon ng pamamahala at hindi pa nai-awdit o nasuri at ang accountant ay hindi nag-aalok ng anumang mga katiyakan o opinyon.

Ang isang pagtitipon ay ang hindi gaanong magastos sa tatlong uri ng mga ulat ng mga accountant.

Mga pagsusuri: Ang isang pagsusuri ay gumagawa ng mga pahayag sa pananalapi na medyo nakakatiyak kaysa sa isang pagtitipon. Sa ilalim ng isang pagsusuri, gumagamit ang auditor ng limitadong mga pamamaraang analitikal at gumagawa ng ilang mga katanungan sa pamamahala upang matukoy na makatuwiran ang mga pahayag sa pananalapi at walang kinakailangang materyal na pagbabago. Kinumpirma ng auditor na ang mga kasanayan sa accounting ng kumpanya ay naaayon sa GAAP ngunit hindi sumusubok sa mga panloob na kontrol.

Mga Pag-audit: Ang isang pag-audit ay isang masusing at komprehensibong pagsusuri ng mga rekord sa pananalapi ng isang kumpanya at panloob na mga kontrol ng isang independiyenteng tagasuri na magpapatunay sa pagiging patas at kawastuhan ng nilalaman ng mga pahayag sa pananalapi. Ang isang buong pag-audit ay ang pinakamataas at pinaka-kapanipaniwala na pagtatasa na maaaring magawa ng isang accountant.

Sa pagtatapos ng pag-audit, ang independiyenteng accountant ay magkakabit ng anumang may-katuturang mga tala at ipahayag ang isang opinyon tungkol sa pagkakumpleto ng pag-audit at ang kawastuhan ng mga resulta.

Tukuyin ang Mga Na-audit na Pahayag sa Pinansyal

Ang layunin ng isang pag-audit ay upang makabuo ng mga pahayag sa pananalapi na kapani-paniwala at ang mga panlabas na gumagamit ay maaaring umasa bilang isang patas na representasyon ng pagganap at kundisyon ng kumpanya. Ang mga pag-audit ay mayroong tatlong yugto.

Pagpaplano at pagsusuri sa peligro: Ang isang auditor ay dapat magkaroon ng pag-unawa sa negosyo at sa mapagkumpitensyang kapaligiran kung saan ito nagpapatakbo. Ginagamit ng auditor ang kaalaman sa industriya na ito upang matukoy kung may mga panganib na maaaring makaapekto sa bisa ng mga pahayag sa pananalapi.

Pagsubok ng mga panloob na kontrol: Sinusuri ng auditor ang pagiging epektibo ng panloob na mga pamamaraan sa pagkontrol ng kumpanya. Ang pokus ay sa mga limitasyon ng mga pahintulot ng empleyado, proteksyon at pangangalaga ng mga assets at paghihiwalay ng mga tungkulin. Sinusubukan ang mga pamamaraan sa pagkontrol upang matukoy ang kanilang lakas.

Kung nalaman ng mga auditor na ang panloob na mga kontrol ng isang kumpanya ay mabisa, maaari silang magpasyang sukatin ang mas matindi na mga pamamaraan sa pag-audit. Sa kabilang banda, kung nakita ang mga hindi mabisang pamamaraan ng kontrol, magsasagawa ang mga auditor ng iba pang mga pagsusuri sa pananalapi upang masuri ang kawastuhan ng mga pahayag sa pananalapi.

Mga pangunahing pamamaraan: Gumagamit ang mga auditor ng malawak na hanay ng mga pamamaraan ng pagsisiyasat upang mapatunayan ang bisa at kawastuhan ng data ng pananalapi ng kumpanya. Ang mga pahayag na kumpleto na na-audit ay napailalim sa pinakamasidhing pagsisiyasat upang mapatunayan ang kawastuhan at kawastuhan. Ang mga sumusunod na pamamaraan ay karaniwang matatagpuan sa isang buong na-audit na pahayag sa kita, balanse, pahayag ng daloy ng cash at pahayag ng mga pagbabago sa equity ng mga may-ari:

  • Pera: Magpadala ng mga kumpirmasyon sa mga bangko upang kumpirmahin ang mga balanse. Suriin ang mga nakaraang pagkakasundo sa bangko. Suriin ang mga awtorisadong lagda sa mga bank account. Bilangin ang anumang cash na nasa kamay.
  • Mga natatanggap na account: Magpadala ng mga sulat sa mga customer upang kumpirmahin ang natitirang balanse. Pag-aralan ang mga pamamaraan sa koleksyon upang subaybayan ang daloy ng cash at mga tseke. Subukan ang taunang mga numero ng pagbebenta at mga pamamaraan ng cutoff.
  • Imbentaryo: Dalhin at obserbahan ang isang pisikal na bilang ng imbentaryo. Suriin ang mga bayad na invoice ng tagapagtustos. Suriin ang mga gastos sa paggawa at pagkalkula ng inilalaan na overhead. Subaybayan ang mga pag-post ng mga gastos sa imbentaryo sa pangkalahatang ledger.
  • Mga mahalagang papel na nabebenta: I-verify ang pagkakaroon ng mga security at kumpirmahing pinakabagong halaga ng merkado. Suriin ang mga transaksyon.
  • Naayos na mga assets: Pisikal na siyasatin ang mga assets. Suriin ang mga pahintulot sa pagbili at mga invoice ng supplier. Suriin ang mga kontrata sa pag-upa.
  • Mga bayad na account: Patunayan ang mga balanse na inutang sa mga supplier. Suriin ang mga pamamaraang cutoff sa pagtatapos ng taon.
  • Naipon na gastos: Pag-aralan ang mga pag-post ng mga gastos at pagbabayad. Suriin ang mga accrual na pamamaraan. Ihambing ang mga taunang balanse para sa pagkakapare-pareho.
  • Utang: Magpadala ng kumpirmasyon ng mga balanse sa utang sa mga nagpapahiram. Suriin ang mga tuntunin sa pagbabayad ng mga kasunduan sa pag-upa.
  • Mga Kita: Suriin ang mga invoice ng benta at subaybayan ang mga pag-post sa pangkalahatang ledger. Patunayan ang pagiging tunay ng mga benta sa mga customer. Suriin ang cash flow ng mga koleksyon. Pag-aralan ang kasaysayan ng naibalik na mga benta, diskwento at allowance.
  • Mga gastos: Suriin ang mga dokumento sa pagbili para sa mga gastos at patunayan na ang mga pagbabayad ay napunta sa mga tamang partido. Maghanap ng mga hindi pangkaraniwang item.

Mga Uri ng Opinyon ng Mga Accountant

Para sa mga na-audit na pahayag, ang accountant ay kinakailangan na ipahayag ang isang opinyon na naglalarawan sa lawak at kalikasan ng pag-audit.

Hindi kwalipikadong opinyon: Ang isang hindi kwalipikadong opinyon mula sa isang independiyenteng tagasuri ay nagsasaad na ang mga pahayag sa pananalapi ay isang patas na representasyon ng kundisyon sa pananalapi ng kumpanya, at sumusunod sa mga Pangkalahatang Natanggap na Mga Prinsipyo sa Accounting. Ang pahayag ay hindi gumagawa ng anumang mga paghuhusga tungkol sa posisyon sa pananalapi ng kumpanya o nag-aalok ng anumang mga interpretasyon ng data sa pananalapi.

Ang isang hindi kwalipikadong opinyon ay ang pinakamahusay na posibleng resulta ng isang pag-audit, at ito ang pinakamadalas na kinalabasan.

Kwalipikadong opinyon: Sa isang kwalipikadong opinyon, natagpuan ng auditor na ang mga materyal na isyu ay umiiral na patungkol sa wastong mga patakaran sa accounting ngunit hindi kinakailangang maling paglalarawan ng posisyon sa pananalapi ng samahan. Maaaring mag-isyu ang mga auditor ng mga ulat na kwalipikado sa mga pahayag tulad ng "maliban sa mga sumusunod na pagsasaayos." Nangyayari ang sitwasyong ito kapag ang mga auditor ay walang sapat na impormasyon upang ma-verify ang ilang mga aspeto ng mga transaksyon ng kumpanya.

Maaaring mag-isyu ang mga auditor ng isang kwalipikadong opinyon kung nakita nila ang mga pamamaraan sa accounting ng kumpanya na lumihis mula sa GAAP o ang mga pagsisiwalat ay hindi sapat at hindi kumpleto. Gayunpaman, ang mga paglihis ay hindi sapat na seryoso upang magdulot ng auditor na maglabas ng isang masamang opinyon.

Masamang opinyon: Kung napagpasyahan ng auditor na ang mga tala ng accounting ng isang kumpanya ay umalis nang malaki mula sa GAAP, isang masamang opinyon ang ibibigay. Ang isang masamang opinyon ay magkakaroon ng isang liham na naglalarawan sa mga lugar na pinaniniwalaan ng auditor na maling pagkakasabi at mga materyal na epekto ng mga nakaliligaw na talaang ito. Kung hindi matukoy ng awditor ang masamang epekto, lilinawin ng liham ang posisyon na iyon.

Pagwawaksi ng opinyon: Ang isang accountant ay maglalabas ng isang disclaimer na nagsasaad na walang opinyon ay inilalabas kapag ang auditor ay hindi pinapayagan upang makumpleto ang kinakailangang mga pamamaraan ng pag-audit. Ang isang disclaimer ay maaari ring ipalabas, kung ang client ay naghihigpit sa saklaw ng pag-audit sa gayon ang auditor ay hindi maaaring magsagawa ng isang sapat na pagsusuri ng mga tala ng pananalapi ng kumpanya.

Ang isang buong pag-audit ay nagkakahalaga ng higit pa kaysa sa iba pang mga uri ng pagsusuri sa mga pahayag sa pananalapi. Ang pinakamaliit ay ang pagsasama-sama, at ang pagsusuri ay nasa pagitan. Kinakailangan ng mga regulasyon ng gobyerno ang lahat ng mga firm na ipinagbibili sa publiko upang maghanda ng buong na-audit na mga pahayag sa pananalapi.

Habang ang pagkakaroon ng isang pag-audit ng isang independiyenteng sertipikadong pampublikong accountant ay maaaring mukhang nakakapagod at mahal, makakatulong talaga ito sa maliliit na mga may-ari ng negosyo sa pamamagitan ng pagtuklas ng mga problema sa negosyo. Kadalasan, maaaring hindi alam ng may-ari ng negosyo ang mga problemang ito, hanggang sa matuklasan sila sa panahon ng pag-audit. Sa puntong ito, makakatulong ang mga pag-audit sa mga may-ari na mapabuti ang kanilang mga negosyo. Sa puntong ito, ang isang sulat sa pahayag sa pananalapi sa mga stakeholder ay isang makabuluhang benepisyo ng isang pag-audit.